Jak wypłacać pieniądze ze spółki bez podwójnego opodatkowania w 2026 roku?
Prowadzenie biznesu w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się z koniecznością mierzenia się z tzw. podwójnym opodatkowaniem. Zysk wypracowany przez przedsiębiorstwo najpierw obciążany jest podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), a jego wypłata w formie dywidendy skutkuje koniecznością zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Przepisy prawa przewidują jednak legalne rozwiązania, które umożliwiają transfer środków bezpośrednio do wspólników z pominięciem zysku bilansowego. Poniżej analizujemy, jak wypłacać pieniądze ze spółki bez podwójnego opodatkowania, zmniejszając jednocześnie podstawę opodatkowania samej spółki.
Powołanie członka zarządu – zasady wynagradzania i obciążenia ZUS
Jednym z podstawowych i najczęściej stosowanych rozwiązań jest wypłata wynagrodzenia na podstawie aktu powołania (np. uchwały zgromadzenia wspólników o powołaniu do pełnienia funkcji członka zarządu). Środki przekazywane menedżerom z tego tytułu stanowią dla spółki koszt uzyskania przychodu, co bezpośrednio pomniejsza należny podatek CIT.
Po stronie osoby fizycznej pobierającej wynagrodzenie dochód ten podlega opodatkowaniu według skali podatkowej (stawki 12% oraz 32% po przekroczeniu progu podatkowego). W realiach prawnych 2026 roku należy pamiętać, że wynagrodzenie z powołania jest objęte obowiązkową składką zdrowotną w wysokości 9%. Taka forma transferu kapitału pozostaje jednak zwolniona z pozostałych składek na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe), co czyni ją znacznie bardziej opłacalną niż tradycyjna umowa o pracę czy umowa zlecenie.
Świadczenia niepieniężne wspólnika (art. 176 KSH) – ukryty potencjał
Artykuł 176 Kodeksu spółek handlowych pozwala na nałożenie na wspólnika obowiązku powtarzających się świadczeń niepieniężnych na rzecz spółki. Mogą to być rzeczywiste, cykliczne czynności wspierające operacyjną działalność firmy, takie jak usługi marketingowe, analizy rynkowe, wsparcie logistyczne, doradztwo techniczne czy obsługa IT. Warunkiem koniecznym jest, aby zadania te nie pokrywały się z obowiązkami zarządczymi.
Korzyści podatkowe tego rozwiązania są znaczące:
- Dla spółki: Wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi za faktycznie wykonaną pracę stanowi koszt uzyskania przychodu (zmniejszenie CIT).
- Dla wspólnika: Przychód ten jest kwalifikowany jako dochód z tzw. innych źródeł. Podlega opodatkowaniu według skali podatkowej (12% / 32%), lecz jest całkowicie zwolniony z obowiązku odprowadzania składek ZUS oraz składki zdrowotnej.
Zobowiązanie do takich świadczeń musi zostać precyzyjnie opisane w samej umowie spółki (bądź w jej zmianie sporządzonej u notariusza). Należy dokładnie określić rodzaj i zakres usług oraz zasady wyceny wynagrodzenia, które musi odpowiadać stawkom rynkowym.
Wynajem majątku prywatnego na rzecz własnej spółki
Równie skutecznym narzędziem optymalizacyjnym jest udostępnienie spółce prywatnych składników majątku wspólnika lub członka zarządu. Przedmiotem umowy najmu lub dzierżawy może być lokal mieszkalny wykorzystywany na biuro, powierzchnia magazynowa, samochód osobowy, a także specjalistyczne maszyny bądź urządzenia.
Wypłacany czynsz najmu stanowi koszt podatkowy dla spółki, obniżając podstawę opodatkowania CIT. Dla osoby fizycznej uzyskany przychód podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Stawka podatku wynosi w tym przypadku 8,5% dla przychodów do kwoty 100 tysięcy złotych rocznie oraz 12,5% od nadwyżki ponad ten limit. Podobnie jak przy art. 176 KSH, prywatny najem nie rodzi obowiązku opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Kluczowym aspektem jest rzetelne udokumentowanie transakcji oraz ustalenie czynszu na poziomie rynkowym, co zabezpiecza strukturę przed zakwestionowaniem przez organy skarbowe pod kątem cen transferowych między podmiotami powiązanymi.
Wdrożenie powyższych metod wymaga skrupulatnego przygotowania dokumentacji korporacyjnej oraz analizy ryzyk podatkowych. Kompleksowa obsługa prawna spółki z o.o. pozwala na dopasowanie bezpiecznych modeli finansowych do indywidualnej sytuacji przedsiębiorstwa. Jeśli planujesz restrukturyzację wypłat w firmie, Michał Łuszczyński radca prawny zapewni wsparcie prawne przy modyfikacji umów spółki i zabezpieczeniu procesów optymalizacyjnych przed organami kontrolnymi.
Opublikuj komentarz